Инвестиционный налоговый вычет
Общая информация
Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) – это вычет, который позволяет уменьшить налог на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, а также затрат на их реконструкцию, модернизацию, достройку или дооборудование.
В Кузбассе механизм вычета установлен Законом Кемеровской области – Кузбасса от 18 июля 2019 года № 52-ОЗ «Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций».
Особенности применения ИНВ
При использовании вычета по расходам на приобретение (модернизацию) основных средств и нематериальных активов учтите некоторые особенности:
-если вы решили использовать вычет, это нужно отразить в учетной политике (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
-использовать право на вычет можно с начала календарного года (п. 1 ст. 285, п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
-вычет можно применять как ко всем категориям основных средств и расходам на НИОКР, к которым его разрешено применять, так и в отношении отдельных объектов (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
-вы не можете начислять амортизацию и применять амортизационную премию в части расходов на приобретение (сооружение, модернизацию и т.д.) основного средства, в отношении которых применен вычет (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
-если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ);
Ограничения применения ИНВ
Налог в региональный бюджет можно уменьшить на сумму инвестиционного вычета с учетом следующих ограничений его размера :
-не более 50% первоначальной стоимости основных средств и (или) суммы, на которую она увеличилась, - по расходам на приобретение и модернизацию основных средств;
-не более 90% суммы расходов на НИОКР;
-не больше суммы, определяемой как разница между налогом, рассчитанным по обычной региональной ставке 17%, и налогом по ставке 5%. Данное ограничение применяется к общей сумме вычета, определенной по всем видам расходов.
Налог к уплате в федеральный бюджет при использовании вычета можно уменьшить на следующие суммы (п. 3 ст. 286.1 НК РФ):
-10% от суммы расходов на приобретение и модернизацию основных средств;
-10% от суммы расходов на НИОКР;
Налог к уплате в федеральный бюджет может быть уменьшен до 0 руб.
Преимущества применения ИНВ
-вы можете учесть расходы на приобретение и модернизацию основных средств единовременно (при соблюдении установленных ограничений), а не постепенно через амортизацию;
-налог к уплате в федеральный бюджет можно снизить до 0 руб;
-вы уменьшаете не налогооблагаемую базу, а сумму налога.
Кто может применять ИНВ
ИНВ для организаций, осуществляющих определенные виды деятельности
ИНВ для участников нацпроекта «Производительность труда»
ИНВ для субъектов малого и среднего предпринимательства
ИНВ для инвесторов, инноваторов, товаропроизводителей
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций –тип поддержки налоговые льготы
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, удельный вес доходов которых составляет в общей сумме их доходов не менее 70%, осуществляющим один или несколько видов из 25 видов экономической деятельности, определенных Законом и организациям, являющимися участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда" на территории Кемеровской области - Кузбасса (по 53 видам деятельности), у которых не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, на последнее число налогового (отчетного) периода, за который такой организации предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, а также
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности:
1) не более 50% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, понесенных в отношении объектов основных средств, находящихся на территории Кемеровской области-Кузбасса;
2) не более 50 % суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства, понесенных в отношении объектов основных средств, находящихся на территории Кемеровской области-Кузбасса.
3) не более 90% суммы расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки.
Право на применение инвестиционного налогового вычета имеют организации, осуществляющие виды экономической деятельности, установленные законодательством Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций
